Добро пожаловать!
Аудиторская компания «Навигатор» предлагает широкий спектр аудиторских, бухгалтерских, консультационных и образовательных услуг.
Наша компания является членом Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России» и имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности, выданную Министерством финансов РФ.
Экология является одним из приоритетных направлений развития современного общества. Аудиторская компания «Навигатор» участвует в различных проектах и программах по защите и охране окружающей природной среды, рациональному использованию природных ресурсов. Сотрудничая с нами, вы тоже вносите свой вклад в сохранение чистоты и красоты планеты, а также здоровья ее населения.
Экономические новости
Правительству поручено к 1 июля проработать вопрос постепенного отказа от РСБУ
Глава государства Дмитрий Медведев поручил правительству к 1 июля подготовить предложения об отмене обязательности предоставления бухотчетности по российским стандартам непубличными организациями и предоставлению публичным фирмам права выбирать между стандартами РСБУ и МСФО.
За ошибки в бухгалтерской отчетности не будут привлекать к ответственности
Президент РФ Д.А. Медведев поручил Правительству РФ представить предложения о внесении изменений в законодательство, которые позволят не привлекать бухгалтеров к ответственности, если они добровольно исправят в определённый срок неточности либо ошибки, а также если допущенные ошибки не оказали существенного воздействия на итоговый финансовый результат. Срок исполнения поручения обозначен как 1 сентября этого года.
ПФР объединит две формы отчетности
Уже в этом году отчетность в Пенсионный фонд могут упростить. Планируется объединить две формы – по страховым взносам и персонифицированному учету – в одну. Это сократит не только объем отчетной информации, но и исключит несоответствия между данными по страховым взносам и персонифицированному учету. Об этом сообщил председатель Правления Пенсионного фонда Антон Дроздов.
Компаниям могут разрешить не подтверждать аренду помещения по юридическому адресу при госрегистрации
Возможно, скоро регистрирующие органы не будут требовать у юридических лиц при их регистрации, документы, подтверждающие наличие у них на праве собственности или аренды помещения по юридическому адресу. Рассмотреть такой вопрос Президент РФ Д.А. Медведев поручил Правительству РФ до 1 июля. Кроме того, кабинет министров проработает возможность объединения процедур государственной регистрации индивидуального предпринимателя и получения им патента. А также исключения возможности налоговых органов обращаться в суд с требованием о ликвидации компании на том основании, что у нее отрицательные чистые активы.
Новые поправки в Налоговый кодекс РФ вступят в силу этим летом
Как сообщили в Госдуме, депутаты примут закон в весеннюю сессию. Вступит он в силу через месяц после опубликования, то есть уже этим летом.
Так, согласно поправкам выставить требование по результатам проверки инспекторы должны будут в течение 20, а не 10 рабочих дней после вступления в силу решения (п. 2 ст. 70 Налогового кодекса). Это позволит в общей сложности отсрочить уплату доначислений более чем на месяц. А также компании смогут лучше подготовиться к спору с налоговиками, поскольку срок на подготовку возражений по актам проверок продлится с 15 рабочих дней до месяца (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса). До месяца увеличится и время для возражений на акты о нарушениях, выявленных вне рамок проведения налоговых проверок (п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса).
С 2013 г. будет создана патентная система налогообложения
Премьер-министр России Дмитрий Медведев выступил перед депутатами Госдумы и огласил программу правительства на ближайшие годы. В качестве важнейших направлений налоговой политики Медведев назвал создание со следующего года патентной системы налогообложения. Также предлагается обсудить целесообразность налоговых каникул, освобождение налога на имущество для ввозимого оборудования и, напротив, увеличение налогов на дорогую недвижимость и транспорт.
Кроме того, предлагается поднять ставки акцизов на табак и алкоголь, которые должны расти быстрей инфляции. Также будет проводиться работа по гармонизации акцизов в рамках Таможенного союза.
Минфин обложит прибыль офшоров налогом в России
Министерство финансов решило обложить прибыль офшоров налогом в РФ, чтобы ликвидировать схему, когда зарубежные «дочки» используются для оптимизации налогов. Стоит отметить, что во время предвыборной кампании избранный президент Владимир Путин не раз поднимал тему борьбы с офшорами, называя «офшорное наследие» серьезной преградой на пути формирования нормального делового климата и призывая к выводу экономики России «из тени офшоров». Одна из данных антиофшорных мер прописана в «Основных направлениях налоговой политики» до 2015 г., которые были одобрены правительством.
Ставка налога на недвижимое имущество может возрасти
Минфин предлагает освободить от налога на имущество движимые основные средства. Поэтому, вероятно, за недвижимое имущество собственникам придется платить больше. Об этом нам сообщил председатель Экспертного совета комитета по бюджету и налогам Госдумы РФ Михаил Орлов.
Освобождение от налога основных средств, не относящихся к недвижимости, – это второй этап реформирования налога на имущество организаций. На первом этапе из-под налога «ушли» запасы, затраты и нематериальные активы. Подобная мера должна стать стимулом к тому, чтобы организации не боялись закупать новое оборудование.
С другой стороны, такая реформа потребует увеличения ставки налога на имущество с тем, чтобы сохранить уровень доходов бюджетов. А значит, налоговое бремя для владельцев недвижимости станет ощутимее.
Кратко о важном
ЕНВД окончательно отменят с 2018 года
В расчетном листе появятся новые сведения
Основная ставка взносов – 30 процентов – будет действовать еще три года
Банки будут сообщать налоговикам о выданных банковских гарантиях по ТКС
Минфин определил основные направления налоговой политики на ближайшие три года
Досудебное разбирательство могут сделать обязательным для всех категорий налоговых споров
Обзор прессы
Налогооблажение
«Какие затраты включать в первоначальную стоимость основного средства, чтобы не было штрафа»
Ваша компания приобрела или построила основное средство. Теперь важно правильно сформировать его первоначальную стоимость. И как вы помните, помимо расходов на покупку (или сооружение) туда входят и дополнительные затраты. Те, что связаны с доставкой и доведением объекта до состояния, в котором его можно использовать. Так сказано в пункте 1. ст. 257 Налогового кодекса РФ. Но вот что конкретно подразумевается под этими дополнительными расходами, в кодексе не уточнено. Разобраться в этом вопросе вам поможет данная статья.
Марина Голубева
журнал «Главбух»
№10, 2012
«Плательщик налога на имущество – покупатель или продавец?»
М.А. Заусалин
журнал «Налоговед»
№4, 2012
По мнению автора, ответ на этот вопрос зависит от момента включения недвижимого имущества в состав основных средств. Для того чтобы определить этот момент, нужно ответить, в свою очередь, на вопрос, следует ли покупателю дожидаться регистрации перехода к нему права собственности на объект недвижимости, который подробно описан в данной статье.
«Безопасна ли продажа дебиторки для упрощенцев»
П.А. Попов
журнал «Главная книга»
№9, 2012
Многие «доходно-расходные» упрощенцы знают, что ввязываться в сделки с имущественными правами им не стоит. Ведь с учетом расходов по таким сделкам одни сложности. Допустим, у упрощенца есть дебиторская задолженность на сумму 3000 рублей, он уступает ее другой компании за 2000 рублей. В дальнейшем возникают вопросы: в какой сумме ему отразить доход (2000 или все же 3000 рублей) и на какую дату (заключения договора уступки или получения оплаты)? Разобраться в этой ситуации вам поможет данная статья.
«Как выходные пособия могут повлиять на налоги и страховые взносы вашей компании»
Роман Тимохин
журнал «Главбух»
№9, 2012
Как правильно списать расходы на выплаты работникам при увольнении и разобраться, нужно ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ, вам поможет данная статья.
«Можно ли расходы, не учтенные в текущем периоде, признать как искажения, повлекшие завышение базы по налогу на прибыль?»
журнал «Консультант»
№8, 2012
В текущем налоговом периоде организация обнаружила неучтенные расходы, которые относятся к прошлому налоговому периоду. Можно ли их признать в текущем периоде как искажения, повлекшие завышение базы по налогу на прибыль? Вопрос, как отражать ошибки в исчислении налоговой базы, является довольно животрепещущим. Налоговый кодекс РФ как всегда можно трактовать по-разному. К тому же у специалистов финансовых ведомств нет единого мнения по этой проблеме. Разобраться, в чем же суть, вам поможет данная статья.
«Вопросы про путевой лист, которые при проверке приводят к налоговым спорам»
Н.Н. Шамонова
журнал «Российский налоговый курьер»
№9, 2012
Судебная практика доказывает, что споры по заполнению путевых листов не утихают. И касаются они в основном организаций, которые не являются автотранспортными. Казалось бы, путевые листы нужны только для организаций, у которых есть собственный или арендованный транспорт. Однако у инспекторов иное мнение. Иногда копии таких листов могут подтвердить реальность оказания услуг или выполнения работ сторонними исполнителями. Подробнее об этом вопросе, читайте в данной статье.
«Ответы на сложные вопросы, которые возникают при расчете НДС с межценовой разницы»
С.В. Соловьев
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 10, 2012
В определенных случаях НДС исчисляется не с полной стоимости реализации, а с межценовой разницы: при продаже объектов, в стоимость которых включен НДС, а также при перепродаже автомобилей и сельхозпродукции, закупленных у физлиц. Использование этой нормы позволяет существенно снижать перечисление НДС в бюджет. Но неправильное использование этой возможности приведет к тому, что компания будет обязана заплатить НДС с полной суммы. Подробнее об этом читайте в данной статье.
«Новый порядок оформления и регистрации счетов-фактур»
Сергей Ушаков, Татьяна Круглова
журнал «Консультант»
№ 9, 2012
В текущем году вступили в силу новые правила оформления и регистрации счетов-фактур. Теперь эти документы нужно заполнять иначе. Ошибки в заполнении могут послужить основанием для отказа в вычете по НДС. Избежать ошибок в заполнении счета-фактуры вам поможет данная статья.
«Арендодатель без права собственности: как учитывать платежи по договору»
О.А. Опря
журнал «Налоговые споры»
№ 5, 2012
При заключении договора аренды помещения арендодатель не представил правоустанавливающие документы, подтверждающие право собственности на помещение. Ответ на вопрос, вправе ли организация-арендатор учитывать арендные платежи в составе расходов по налогу на прибыль, вы найдете в данной статье.
«В какой момент признавать доход от продажи недвижимости с учетом новой позиции Президиума ВАС РФ»
Е.Г. Батанов
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 10, 2012
Цена вопроса, когда признавать доход от продажи недвижимости, велика, поскольку налог на прибыль по сделке может составить несколько миллионов рублей. Минфин в разное время высказывал три различные позиции, когда нужно признавать доход от продажи недвижимости. Президиум ВАС РФ поддержал самую выгодную для продавца – доход признается на дату госрегистрации перехода права собственности. При этом вывод касается и тех, кто только собирается продавать недвижимость, и тех, кто оформлял такую продажу за последние три года. Подробнее об этом – в данной статье.
«Отказ в возмещении НДС: основания и порядок обжалования»
Илона Томаева
журнал «Консультант»
№ 9, 2012
У предприятий есть право на возмещение НДС. Однако налоговые органы зачастую отказывают налогоплательщикам в таком праве. Чтобы у инспекции не было оснований для этого, необходимо учитывать ряд факторов, о которых подробнее будет говориться в данной статье.
«Неочевидные особенности расчета НДФЛ по доходам работников с переменным налоговым статусом»
Е.В. Вайтман
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 10, 2012
С доходов работников-резидентов и работников-нерезидентов компании удерживают НДФЛ по разным ставкам – 13 или 30%. Поскольку разница существенная, ошибка в определении статуса может привлечь негативные налоговые последствия и для сотрудника, и для работодателя. Как избежать подобных ошибок, вы поймете, прочитав данную статью.
«Как восстанавливать резерв на НИОКР»
Г.Г. Лалаев, Т.А. Демишева, В.В. Крюков
журнал «Налоговые споры»
№ 5, 2012
С начала этого года налогоплательщики имеют право создавать резервы на проведение НИОКР. При этом резерв не может превышать расходы на реализацию согласно программе проведения НИОКР и имеет ограничение по сроку в пределах этой программы – не более двух лет. Но как быть, если к моменту окончания срока, на который создавался резерв, его сумма израсходована не полностью? В каком порядке она восстанавливается? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.
Страховые взносы
«Страховые взносы: спорные моменты»
Татьяна Голанцева, Андрей Попков
журнал «Консультант»
№ 9, 2012
Как определяется налоговая база по страховым взносам в реорганизованной компании? Должны ли учитываться выплаты до преобразования общества? А если перевести сотрудников из дружественной фирмы в свой штат, вправе ли новый работодатель учесть их предыдущие расходы? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.
Бухгалтерский учет
«Краткая инструкция по операциям, которые компании могут отражать на счете 84″
Е.М. Работкевич
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 10, 2012
Во II квартале проводятся ежегодные собрания, на которых акционеры и участники общества принимают решения о распределении прибыли или покрытии убытка. Однако порядок отражения таких решений в бухучете не прописан, поэтому на практике возникает множество вопросов, в которых вам поможет разобраться данная статья.
Заработная плата
«Самое важное в правилах, по которым отныне надо заполнять больничные листы»
Татьяна Илюхина
журнал «Главбух»
№10, 2012
Совсем недавно, 22 апреля 2012 года, вступили в силу изменения в Порядок выдачи листков нетрудоспособности. Тот, что утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 года № 624н. Так, одно из главных изменений – больничный лист в большинстве случаев врач выдаст на руки в день его закрытия. Связано это с тем, что зачастую работники лишь открывали больничные листы, а закрывать не приходили. О других важных изменениях рассказано подробно в статье.
Прочие вопросы
«Когда компания может отказаться представлять документы по требованию инспекции, а когда не может»
А.Ю. Вейнберг
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 10, 2012
Налоговый кодекс не содержит перечня документов, которые инспекторы могут истребовать в ходе выездной проверки. В нем использована расплывчатая формулировка: «необходимые для проверки документы». Практика истребования документов выявила много неясностей такой процедуры. Часть из них суды трактуют в пользу налогоплательщиков, а часть – в пользу инспекций. Подробнее об этом – в данной статье.
Новые документы недели
Налоги и сборы
В соответствии с Протоколом прекращают свое действие:
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года;
Протокол между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23 марта 2007 года.
В перспективе 2013 – 2015 годов содержание налоговой политики будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал, ее повышении на потребление, а также в переходе на новые системы налогообложения.
В рамках мероприятий налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:
- поддержка инвестиций и развития человеческого капитала;
- совершенствование механизмов налогообложения финансовых операций;
- совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса;
- развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.
В частности, предлагается предусмотреть освобождение от налогообложения ряда социально значимых выплат физическим лицам (некоторых грантов, выплат безработным гражданам, сумм оплаты медицинских услуг отдельными категориями работодателей и др.). Планируется скорректировать порядок представления имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство и приобретение жилья.
Планируется также организовать работу, направленную на сближение бухгалтерского и налогового учета (в том числе предлагается отказаться от установления особых правил определения показателей, используемых при расчете налоговой базы, отличных от правил бухгалтерского учета).
Особое внимание в документе уделено специальным налоговым режимам для малого предпринимательства.
В качестве развития взаимосогласительных процедур предусматривается, в частности, введение обязательных досудебных процедур для всех актов налоговых органов, а также увеличение с 10 дней до одного месяца срока на подачу апелляционной жалобы на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности.
В плановом периоде предусматривается также принятие ряда мер, касающихся оптимизации налоговых льгот (в том числе предлагается рассмотреть вопрос о постепенной отмене льгот по налогу на имущество организаций путем повышения налоговых ставок в период с 2013 по 2019 годы). В рамках проведения работ по повышению эффективности налогового администрирования предлагается также ввести дополнительные меры по противодействию уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций (рассматривается возможность введения в российское законодательство норм о контролируемых иностранных компаниях).
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.04.2012 г. №03-07-09/34
В случае, если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате, например, исправления технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода данных о цене и (или) о количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, или в связи с арифметической ошибкой продавца, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. В этом случае в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара (выполнении работы, оказании услуги), вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным Постановлением Правительства Российской Федерации.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.04.2012 г. № 03-07-11/112
В случае если стоимость нежилого помещения, передаваемого участнику хозяйственного общества при выходе из общества, превышает первоначальный взнос участника, то сумма указанного превышения облагается налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 11.04.2012 г. № ЕД-4-3/6103@
При отказе покупателя от приемки части отгруженных товаров, обнаружении покупателем недостачи (недопоставки), брака товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров. Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии соответствующих документов, в частности, на основании первичного документа (двустороннего акта), подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.04.2012 г. № 03-07-13/01-21
В случае возврата нереализованных товаров российской организации казахстанским комиссионером приобретения товаров не происходит, налог на добавленную стоимость по таким товарам при их ввозе на территорию Российской Федерации российской организацией уплачивать не требуется.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.03.2012 г. № 03-07-08/75
Услуги по сдаче в аренду движимого имущества и наземных автотранспортных средств, оказываемые одной российской организацией по договору с другой российской организацией, облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации в общеустановленном порядке, независимо от того, что указанное имущество и автотранспортные средства в дальнейшем используются этой другой организацией на территории иностранного государства.
НДФЛ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.04.2012 г. № 03-04-05/6-534
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда.
Налог на прибыль
Утверждена форма налоговой декларации по налогу на прибыль и формат предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.04.2012 г. №03-03-06/2/41
Если ремонтно-строительные работы осуществляются на основании инженерных проектов, разработанных сторонними организациями, то расходы на разработку инженерных проектов, связанных с созданием основных средств, могут быть учтены организацией для целей налогообложения прибыли в стоимости создаваемого объекта при выполнении условий, установленных ст. 252 Кодекса.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 11.04.2012 г. № 03-03-06/1/192
Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 Кодекса, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 Кодекса.
УСН
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.04.2012 г. №03-11-06/2/57
Поскольку плата за срочную выдачу выписки из ЕГРЮЛ, в размере 400 рублей, не является госпошлиной, то налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе учесть ее в расходах
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 12.04.2012 г. №03-11-11/121
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», при получении субсидии на приобретение основных средств вправе уменьшить полученный доход на сумму расходов на приобретение этих основных средств при условии ведения им учета таких средств. При этом учет полученных средств и сумм, произведенных за их счет расходов следует осуществлять в Книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 г. № 154н, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Страховые взносы
Внесены изменения в приложение № 2 к Технологии обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.02.2010 г. № 19».
Трудовое право
Российская Федерация в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Конвенции № 173 принимает на себя обязательства, вытекающие из раздела II Конвенции, предусматривающие, что в случае неплатежеспособности предпринимателя требования трудящихся, вытекающие из трудовых отношений, защищаются на основе привилегии, то есть таким образом, чтобы они удовлетворялись из активов неплатежеспособного предпринимателя до того, как будут удовлетворены требования непривилегированных кредиторов.
Прочие вопросы
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.03.2012 г. №03-02-07/1-50
При осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, указанного в п. 2 ст. 11 Кодекса, не возникает основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности.
Новогодние каникулы, являющиеся нерабочими праздничными днями в Российской Федерации установлены 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января.
Закреплено право Правительства РФ переносить два выходных дня из числа выходных дней, совпадающих с нерабочими праздничными днями, Новогодних каникул на другие дни в календарном году.
Установлен упрощенный порядок разрешения дел в суде по требованиям о взыскании денежной компенсации, начисляемой за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы.
Экономические новости
Налоговики узнают банковскую тайну
Министерство финансов хочет добиться для налоговиков возможности получать от банков сведения о вкладах, депозитах и платежах частных лиц и контрагентов проверяемых фирм. Минфин подготовил законопроект, который расширяет права налоговых инспекторов. Документ вносит поправки в ст. 76, 86 и другие статьи Налогового кодекса России. Стоит отметить, что данные изменения в НК РФ необходимы для вступления РФ в Организацию экономического сотрудничества и развития, пояснил чиновник Минфина. Они должны вступить в силу в 2013 году.
Возмещение экспортного НДС могут отменить
Минэкономразвития рассматривает возможность отмены возврата НДС за экспорт сырьевых товаров. С такой идеей чиновники уже выступали в 2004 и 2006 годах, однако поддержки в Минфине не нашли, поскольку от принятия такого решения пострадает конкурентоспособность российских экспортеров на внешних рынках, а реализация этой идеи потребует существенного изменения налоговой системы в целом. Эксперты также воспринимают отмену возврата НДС при экспорте сырьевых товаров неоднозначно. Если идею на этот раз поддержат, то преимущество получат налогоплательщики налога на прибыль, НДС и страховых взносов, ставки по которым за счет отмены возврата НДС при экспорте сырьевых товаров будут снижены. Но в то же время существует риск увеличения налоговой нагрузки на экспортеров сырьевых ресурсов, что может привести к росту цен на эти товары.
Порядок налогообложения операций с ценными бумагами будет уточнен новыми поправками в НК РФ
Госдума рассматривает внесенный Минфином проект закона, который уточняет порядок налогообложения операций с ценными бумагами. В частности, законопроект предусматривает, что налоговая база не будет определяться при размещении и погашении депозитарных расписок, при получении и передаче представляемых ценных бумаг. Определяется также порядок стоимости ценных бумаг, полученных в результате погашения депозитарных расписок.
Устанавливается, что убытки по финансовым инструментам срочных сделок, которые заключены налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства и подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранного государства, будут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в России.
Одна из поправок в Налоговый кодекс связана с налогообложением процентных доходов по еврооблигациям – как государственным, так и корпоративным. В частности, освобождаются от налогообложения выплачиваемые по ним процентные доходы.
Обзор прессы
Налогооблажение
«Налоговые последствия всех вариантов использования старых основных средств»
Продажа, ликвидация или модернизация влекут за собой разные последствия для компании. Но если очевидные из них она может просчитать самостоятельно (от продажи есть доход, на модернизацию потребуются расходы и т.д.), то налоговые плюсы и минусы этих действий не так очевидны. В данной статье рассматривается каждый из этих вариантов с точки зрения его финансовых и налоговых последствий.
С.М. Рюмин
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 9, 2012
«О возможностях зачета налоговыми агентами сумм излишне перечисленного налога на доходы физических лиц»
При исчислении, удержании и перечислении налога на доходы физических лиц выступающие в качестве налоговых агентов организации и иные работодатели обязаны учитывать положения ст. 223 и 226 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие отдельные особенности. В данной статье разбираются примеры и наиболее сложные вопросы по данной теме.
А.В. Полетаев
журнал «Заработная плата»
№ 4, 2012
«Когда можно не начислять НДС при передаче товаров, работ и услуг для собственных нужд организации»
Налоговый кодекс не разъясняет, что такое передача товаров, работ и услуг для собственных нужд. В нем лишь сказано, что такая передача признается объектом НДС. Но только в том случае, если расходы на приобретение или создание этих активов не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации, в том числе и через амортизационные отчисления. Так нужно ли платить НДС при передаче товаров для нужд «вмененного» подразделения? Пересчитывать ли налог, если расходы по передаче в дальнейшем были признаны в налоговом учете? Какое имущество выгоднее передать, чтобы не переплатить НДС? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.
А.А. Матиташвили
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 9, 2012
«Ответы на шесть сложных вопросов о НДФЛ с доходов, которые ваша компания выплачивает подрядчикам»
Компания заключила со специалистом договор подряда на разовую работу. При оплате потребуется вычет НДФЛ. Исключений немного. Налог не удерживается, если сделка заключена с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Либо с нерезидентом, который трудится за рубежом. «Подрядный» НДФЛ во многом отличается от того, что удерживают с зарплаты штатных сотрудников. Более того, некоторые ситуации в Налоговом кодексе РФ четко не разъяснены либо позволяют двоякую трактовку. Как раз с такими ситуациями вы можете разобраться, прочитав данную статью.
Г. Соколова
журнал «Главбух»
№ 9, 2012
«V Налоговый форум: изменения по налогу на прибыль и практика применения главы 25 НК РФ»
Участники V Налогового форума обсудили сложные вопросы налогового учета с Р.И. Рябовой, консультантом ИПБ России, преподавателем Центра подготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ, советником налоговой службы II ранга. Самыми актуальными вопросами стали заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль, исправление ошибок в налоговом учете, а также признание в расходах процентов по долговым обязательствам и списание безнадежных долгов, которые и были изложены в данной статье.
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 9, 2012
Налоговое планирование
«Определение рыночного уровня рентабельности при трансфертном ценообразовании»
С 1 января 2012 года вступил в силу новый раздел Налогового кодекса РФ о трансфертном ценообразовании. Помимо перечня случаев, при которых юридические лица признаются взаимозависимыми, в разделе также описывается, как именно налоговики могут проверить соответствие заявленных компанией доходов по сделкам рыночному уровню. В частности, установлено пять методов, три из которых (метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности) предусматривают расчет интервала рентабельности. При этом в Налоговом кодексе не содержится указаний на то, как его определять, а приводится лишь ряд требований к процедуре анализа данных. В данной статье рассматривается последовательность действий при определении рыночного интервала рентабельности на примере компании.
А. Шпак, А. Зеленская
журнал «Финансовый директор»
№ 5, 2012
Бухгалтерский учет
«Рейтинг ошибок, которые чаще всего выявляют аудиторы в ходе проверок отчетности»
В данной статье представлен рейтинг типовых ошибок, который был составлен на основе опроса аудиторских компаний, по степени популярности.
Т.А. Ильина
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 9, 2012
Новые документы недели
Налоги и сборы
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.04.2012 г. № 03-03-06/1/185
Восстановление сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный НК РФ, и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 18 (10) процентов, но в последующем используемые в том числе для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.
ПИСЬМО МИНФИНА РОСCИИ ОТ 03.04.2012 г. №03-07-09/31
Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен п. п. 5 и 6 ст. 169 Кодекса. При этом нормами гл. 21 Кодекса отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено.
Налог на прибыль
ПИСЬМО МИНФИНА РОСCИИ ОТ 05.04.2012 г. №03-03-06/1/181
При осуществлении реконструкции основного средства, в том числе основного средства, остаточная стоимость которого равна нулю, происходит увеличение его первоначальной стоимости. При этом стоимость произведенной реконструкции основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 04.04.2012 г. №03-05-05-01/18
Если между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды, начисление амортизации по неотделимым улучшениям в целях налогообложения прибыли
должно быть прекращено в порядке, определенном гл. 25 НК РФ, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды.
ПИСЬМО МИНФИНА РОСCИИ ОТ 03.04.2012 г. №03-03-06/1/175
Затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются на основании п.п. 19.1 п. 1 ст. 265 Кодекса, если предоставление указанной премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 04.04.2012 г. №03-03-06/2/34
Организация не может учесть в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль часть задолженности, списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов в соответствии со ст. 252 Кодекса.
Бухгалтерский учет
ПИСЬМО МИНФИНА РОСCИИ ОТ 03.04.2012 г. №03-02-07/1-80
Организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку, за исключением наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Складные солнечные батареи в виде лотоса
Компания Monarch Power планирует массовый выпуск портативных солнечных накопителей, которые отличаются легкостью монтажа и транспортировки. Внешне это устройство напоминает огромный цветок лотоса, изготовленный из зеркал. Устройство имеет достаточно большой диаметр, около 4 метров, и благодаря этому «лотос» может накапливать значительно большее количество солнечной и тепловой энергии по сравнению ос стандартными солнечными батареями.
В том случае, если конденсатор будет перегреваться от избытка солнечных лучей, избыток энергии можно компенсировать нагреванием воды, что также предусмотрено в устройстве.
«Лотос » изготовлен из алюминия и полимеров, поэтому весит он немного: его транспортировка может осуществляться с применением минимальной дополнительной техники. Проектировщики планируют, что солнечные накопители подобного плана можно будет использовать как в индивидуальных целях, для и в качестве опреснителя, запасного генератора на крупных объектах.
Крышки для люков на страже экологии
Разработчики экологических проектов осваивают все новые области человеческой деятельности. Теперь даже крышки для люков могут считаться инновационной разработкой.
На новых крышках установлены датчики, которые определяют концентрацию вредных веществ в окружающем воздухе. В частности, такие датчики реагируют на увеличение допустимой нормы метана. В случае возникновения опасности на люке загорается красная лампочка, в результате чего появляется шанс заранее предупредить опасную ситуацию.
Кроме того, подобные конструкции оснащены преобразователями кинетической энергии, которая появляется в результате того, что по крышке ходят люди и ездят машины. Эту энергию можно использовать во время ремонтных работ в канализационных шахтах: на обратной стороне крышки расположена стандартная розетка.
Экономические новости
Налоговую отчетность могут кардинально упростить
Налоговая отчетность должна быть кардинально упрощена. В частности, премьер-министр Владимир Путин предложил уменьшить ее объемы, количество показателей и снизить издержки и ненужные расходы предпринимателей. Также, по его словам, нужно предельно упростить ведение налогового учета и максимально приблизить методологию исчисления налогов к правилам бухучета. Кроме того, следует шире внедрять электронный документооборот при оформлении первичных документов, который пока ведется на бумаге.
Минюст не исключает появления в новом ГК норм об ответственности за оффшоры
В Минюсте не исключают появления в скором времени в проекте нового Гражданского кодекса РФ норм об ответственности учредителей и бенефициаров оффшорных организаций, которые ведут деятельность на территории России. Также было дано пояснение, что невключение этой нормы в новый проект ГК РФ, подготовленный Минюстом, вызвано тем, что не удалось найти устраивающего всех оформления данной инициативы.
Закон об эконалоге на авто будет внесен в Госдуму к концу 2012 года
Проект закона, который заменяет транспортный налог экологическим сбором, может быть внесен в Госдуму к концу нынешнего года, заявил первый заместитель председателя комитета Госдумы по промышленности Владимир Гутенев. В первую очередь это касается отмены транспортного налога на автовладельцев с его последующей заменой на экологический налог.
Собираемость налогов на недвижимость повысят за счет «недостроя»
Минэкономразвития России предлагает увеличить собираемость налогов на недвижимость за счет обложения налогами якобы недостроенных зданий. Соответствующие предложения представлены на обсуждение правительству. В данный момент существует проблема, когда собственники зданий, чтобы не платить налог на недвижимость, не регистрируют его под предлогом наличия мелких недоделок, в таком случае данный собственник будет получать квитанцию с повышенным налогом на землю
Транспортный налог предлагают заменить экологическим сбором
Владимир Путин на совещании по развитию автомобильный отрасли в условиях вступления России в ВТО прокомментировал ситуацию с транспортным налогом. По мнению премьера, его нужно постепенно заменить экологическим сбором. Однако замену нужно начинать с автобусов, грузовиков и легкового коммерческого транспорта. Владимир Путин подчеркнул, что дифференциация ставок транспортного налога в первую очередь должна касаться не физических, а юридических лиц.
Инновационные производства освободят от уплаты НДС и налога на прибыль
Субъекты малого и среднего бизнеса не будут уплачивать НДС и налог на прибыль с выручки, полученной от использования в собственном производстве изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, ноу-хау и селекционных достижений. Указанной льготой можно будет воспользоваться в течение срока действия исключительных прав, но не более пяти лет.
Соответствующий законопроект, направленный на стимулирование инновационной деятельности, поступил в Госдуму.
Транзакции в оффшоры обложат налогом
Федеральная налоговая служба предлагает исключить из состава расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, выплаты, произведенные в адрес компаний, зарегистрированных в юрисдикции из списка оффшоров. Речь идет о расходах в виде стоимости работ, услуг, имущественных прав и ценных бумаг.
Учесть указанные выплаты в составе расходов компании смогут при выполнении определенных условий. Компания должна доказать, во-первых, что она не является конечным бенефициаром, а во-вторых, что сумма налога, уплаченного в оффшоре, меньше суммы аналогичного налога в России не более чем в два раза.
Если компания признает, что она является конечным бенефициаром, ей придется платить 9% с транзакций. Если она отрицает такой факт, но налоговые органы его докажут, налог с выплат доначислят по ставке 20%.
Микрофинансовые организация получат налоговое послабление
Порядок налогообложения микрофинансовых организаций приближается к банковскому. Минфин подготавливает поправки к законодательству, позволяющие таким фирмам уменьшать налогооблагаемую базу на размер резервов, которые созданы на возможные потери по ссудам.
Кратко о важном
ПФР планирует к следующему году сократить отчетность
Ставка рефинансирования осталась на прежнем уровне
Банкиры предлагают стимулировать безналичные расчеты налоговыми льготами
Налог по УСН будет зачисляться в местный бюджет
Вступили в силу поправки в налоговый договор между Россией и Италией
Антимонопольщики удвоят штрафы за злоупотребление доминирующим положением
Обзор прессы
Налогообложение
«Витязь на распутье: как списать расходы на ликвидацию недостроя»
Компания начала капитальное строительство, но не закончила его. Ситуация изменилась, и было решено снести недостроенный объект, а на его месте возвести новый. Можно ли учесть расходы в виде стоимости недостроя при налогообложении прибыли, подробнее читайте в статье.
С.А. Верещагин
журнал «Налоговые споры»
№ 4, 2012
«Распределение налога на прибыль между подразделениями в сложных ситуациях»
Юрлица, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в региональные бюджеты по месту нахождения как головной организации, так и подразделений. Однако в ряде случаев НК РФ не указывает, как именно нужно считать пропорцию распределения. Разобраться в этом вопросе вам поможет данная статья.
П.Г. Панина
журнал «Российский налоговый курьер»
№ 8, 2012
«Тонкости восстановления экспортного НДС»
С 1 октября 2011 года действует новая норма, согласно которой налогоплательщики должны восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, если они используются в экспортируемых операциях. Однако не вполне ясно, с какой периодичностью нужно восстанавливать «входной» НДС: единовременно или ежеквартально по мере отгрузки. В каком размере восстанавливается НДС, если основное средство используется в деятельности, облагаемой НДС по разным ставкам? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.
А.Н. Лозовая, А.Б. Кузнецов, А.Н. Медведев
журнал «Налоговые споры»
№ 4, 2012
«Когда аванс в у.е. превращается в рубли?»
Многие компании заключают договоры, которые предусматривают оплату товаров (работ, услуг) в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. Сегодня действует порядок, согласно которому сумма валюты пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а при последующей оплате налоговая база уже не корректируется (п. 4 ст. 153 НК РФ). Налогоплательщики ломают голову над вопросом: на какую дату следует определять налоговую базу по НДС, если поступает предоплата? Какую дату выбрать: день отгрузки или день оплаты? Пути решения этих проблем предлагаются в данной статье.
М.К. Федотов, П.Н. Кутузов
журнал «Налоговые споры»
№ 4, 2012
«Что такое инвестиционное товарищество и как с ним работать»
Закон об инвестиционном товариществе предоставил в распоряжение налогоплательщиков налоговый инструмент коллективной инвестиционной деятельности. В данной статье разъясняется, как работать в рамках договора инвестиционного товарищества, а также освещаются особенности налогообложения деятельности такого товарищества.
Ф.А. Гудков
журнал «Налоговые споры»
№ 4, 2012
«Плательщик налога на имущество – покупатель или продавец?»
В практике делового оборота объектов недвижимости нередки ситуации, когда владение недвижимым имуществом, ставшим объектом договора купли-продажи, передается покупателю по акту приема-передачи до даты регистрации перехода права собственности. В этом промежутке времени покупатель уже начинает использовать имущество по своему усмотрению. В такой ситуации возникает вопрос: кто платит налог на имущество? Ответ на этот вопрос подробнее читайте в данной статье.
М.А. Заусалин
журнал «Налоговед»
№4, 2012
«В каких случаях выгодно и безопасно использовать амортизационную премию»
Компания, которая купила основное средство и ввела его в эксплуатацию, может сразу включить в расходы от 10 до 30% его первоначальной стоимости. Так как воспользоваться этой нормой без негативных последствий – подробнее в данной статье.
Д.Ю. Ежек
журнал «Российский налоговый курьер»
№8, 2012
«Тонкости исчисления НДС при имущественном вкладе в уставный капитал»
По имуществу, передаваемому в уставный капитал, компания должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Однако НК РФ не содержит указаний, как это нужно сделать в той или иной ситуации. Разобраться в данной ситуации поможет данная статья.
М.С. Кузнецова
журнал «Российский налоговый курьер»
№8, 2012
«Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только»
Вопросов по новым счетам-фактурам – масса. Как исправлять счета-фактуры, выписанные до 01.04.2012, как филиалам и агентам заполнять счета-фактуры, когда и как составлять корректировочный счет-фактуру? На эти и другие вопросы ищите ответ в данной статье.
Л.А. Елина
журнал «Главная книга»
№8, 2012
«Нюансы бухучета «входного» налога при ведении как облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности»
Необходимость ведения раздельного учета может возникнуть практически у каждого налогоплательщика НДС, например, если компания продала банковский вексель или раздала в рекламных целях недорогие сувениры. Как вести раздельный учет и когда можно без него обойтись – подробней в данной статье.
В.В. Варламова
журнал «Российский налоговый курьер»
№8, 2012
«Цена одного товара растет, другого – падает: корректируем счет-фактуру»
Часто по одной накладной отгружается несколько видов товаров. А затем поставщик и покупатель договариваются, что по одним товарам цена будет, к примеру, снижена, а по другим – увеличена.
На основании таких соглашений продавец должен составлять корректировочные счета-фактуры. Вопрос, сколько их нужно: один на все исправления или же два (на увеличение стоимости товаров – один, а на уменьшение – другой)? Ответ на этот вопрос зависит от конкретных ситуаций, которые подробно рассмотрены в статье.
Л.А. Елина
журнал «Главная книга»
№8, 2012
Страховые взносы
«Четыре нестандартные ситуации по расчету страхового стажа»
Сумма пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа, однако часто возникают сложности с тем, как его определить. В данной статье рассматривается, как работают правила расчета в нетипичных обстоятельствах.
Е.А. Бреева
журнал «Российский налоговый курьер»
№8, 2012
Прочие вопросы
«Если требование об уплате налогов задержалось на почте»
Инспекция направила налогоплательщику требование об уплате налогов по почте заказным письмом и посчитала, что по исчислении шести рабочих дней после отправки можно считать требование полученным. Однако налогоплательщик заявил, что не получал никакого требования и налоги уплачивать не обязан… Комментарий судьи к постановлению суда, вынесенному по результатам рассмотрения этого спора, читайте в статье.
А.А. Соловьев
журнал «Налоговые споры»
№ 4, 2012
«Как доказать, что сделка – не выдумка»
Налоговые органы не перестают отказывать компаниям в праве на учет налоговых расходов на том основании, что подтверждающие документы подписаны неустановленными лицами. Какими документами можно подтвердить реальность сделки? Как доказать, что перед заключением сделки организация собрала достаточно сведений о контрагенте? Определить стратегию защиты позиции налогоплательщика в споре по данным вопросам вам поможет данная статья.
О.В. Новикова
журнал «Налоговые споры»
№ 4, 2012
«Налоговая требует документы: нужна ли спешка?»
Все мы знаем, что в ходе камеральной, выездной проверки, а также при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки налоговики запрашивают документы. Кроме того, документы могут быть запрошены и в рамках встречной проверки. Расчет сроков представления документов производится в рабочих днях при 5-дневной рабочей неделе. При этом течение срока начинается со следующего дня после наступления события, например, после получения требования. Если вам не смогут вручить требование лично или отправить его по электронным каналам связи, то направят этот документ по почте. Вроде ничего сложного. Но не тут-то было! В данной статье будут рассмотрены нестандартные ситуации, возникающие при истребовании документов, а также вопрос о правомерности взимания штрафа в этих случаях.
А.В. Овсянникова
журнал «Главная книга»
№8, 2012